Функции судебно-бухгалтерской экспертизы
Стремительное развитие рыночных отношений в нашей стране привело к тому, что в последнее время стало увеличиваться число гражданских споров и преступлений в экономической сфере, поэтому в настоящее время в судах рассматривается множество о мошенничестве.
Часто экономические правонарушения и преступления связаны с бухгалтерской документацией. И при рассмотрении данной категории дел судье нередко требуется помощь квалифицированного специалиста, который разбирается во всех тонкостях бухгалтерского дела. В таком случае суд обращается в учреждение, которое производит судебно-бухгалтерскую экспертизу.
Судебно-бухгалтерская экспертиза – исследование, направленное на изучение бухгалтерской документации и установления других обстоятельств, непосредственно связанных с рассматриваемым судебным делом и относящихся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы. Цель судебно-бухгалтерской экспертизы – выявление присутствия/отсутствия фактов искажения бухгалтерской документации, а также установление причин их возникновения.
Предметом судебно-бухгалтерского исследования является хозяйственная деятельность предприятия. Всю хозяйственную деятельность предприятия можно изучить по бухгалтерской отчетности.
Можно также выделить функции судебно-бухгалтерской экспертизы:
- поиск ошибок в финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- выявление недостач, излишков материальных ценностей и денежных средств;
- выявление факта превышения должностных полномочий при ведении хозяйственно-финансовой деятельности;
- проверка обоснованности списания и расходования денежных средств предприятия.
«Федерация Судебных Экспертов» производит бухгалтерскую экспертизу на самом высоком уровне, так наше учреждение уже на протяжении многих лет проводит подобное исследование. Мы осуществляем свою деятельность в полном соответствии с действующим законодательством. Основными нормативными документами, регулирующими порядок проведения экспертизы, являются гражданский процессуальный, уголовно-процессуальный кодексы, кодекс об административных правонарушениях, а также ФЗ «О государственной экспертной деятельности в Российской Федерации».
Стороны, участвующие в процессе могут заявить ходатайство о проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Также выступать инициаторами экспертизы могут следственные органы, прокуратура, суд.
В постановлении о назначении экспертизы указываются следующие данные:
- Основание для назначения экспертизы.
- Экспертное учреждение, которому поручается проведение исследования, также может быть указано ФИО конкретного эксперта.
- Перечень вопросов, выносимых на рассмотрение эксперта.
- Материалы, передаваемые эксперту.
В ходе проведения исследования эксперт анализирует предоставленные ему документы, изучает способ ведения бухгалтерского учета, устанавливает (если имеются) нарушения, ложные данные, эксперт также дает оценку взаимосвязанности бухгалтерской документации.
Как правило, перед специалистами НП «Федерация Судебных Экспертов» ставят следующие задачи:
- Выявить факты искажения ведения бухгалтерского учета.
- Произвести поиск противоречий в бухгалтерской документации.
- Изучить возможность ведения и существования двойного бухгалтерского учета.
- Выявить признаки хищения имущества предприятия.
- Изучить обоснованность использования денежных средств предприятия.
- Выявить правильность отражения бухгалтерских операций.
- Установить признаки действий, совершенных с целью уклонения от уплаты налогов.
Эксперту на рассмотрение могут быть представлены как оригиналы, так и копии документов. В случае если органы следствия произвели изъятие бухгалтерских документов, то следователь должен составить протокол выемки, а эксперт при проведении экспертизы должен в обязательном порядке убедиться, что представленные для исследования документы получены законным путем, на основании постановления следователя или дознавателя.
о время экспертизы при поиске сомнительных документов эксперт НП «Федерация Судебных Экспертов» в первую очередь обращает внимание на техническую сторону исследования документов, например подлинность подписей, печатей и т.п. Затем проверяет, соблюдена ли нумерация листов в документе, взаимосвязаны ли они по смыслу, идентично ли оформлены документы.
После окончания исследования эксперт составляет письменное мотивированное заключение, в котором эксперт должен ответить на вопросы и подробно изложить свое мнение, почему именно так он ответил на поставленный вопрос.
Заключение представляет собой акт, который включает в себя вводную, исследовательскую и заключительную части. В вводной части указываются данные об органе, назначившим экспертизу, затем кратко описываются обстоятельства дела, указывается информация об экспертном учреждении и эксперте , проводившем экспертизу, перечисляются материалы документов, которые были представлены на экспертизу.
В исследовательской части содержится описание процесса исследования документов, методики которые при этом использовались.
В заключительной части указываются выводы эксперты, где он дает однозначные ответы на поставленные перед ним вопросы. При этом выводы должны быть сформулированы таким образом, чтобы исключалась возможность их двоякого толкования.
Заключение составляется в двух экземплярах и подписывается экспертом, проводившим исследование. Один экземпляр остается в НП «Федерация Судебных Экспертов», а второй выдается учреждению, который выносил постановление о производстве экспертизы.
В дальнейшем эксперт может быть привлечен судом к участию в заседании, в случае если у суда или участников процесса появятся вопросы к эксперту.
