Судебная финансово-кредитная экспертиза

Судебная финансово-кредитная экспертиза изучает и анализирует признаки, способы и формы искажения сведений в показателях финансовой отчетности, которые связаны с кредитоспособностью и платежеспособностью, способами использования кредитов и их возвратностью в рамках деятельности субъекта хозяйствования.

Другими словами, цель производства финансово-кредитной экспертизы — выявлять и анализировать фактические данные об уровне соблюдения главных принципов и условий кредиторских услуг, а именно: срочности, возвратности, возмездности. Данный род судебно-экономической экспертизы начал свое развитие лишь в последние годы, поэтому о накопленном опыте говорить не приходится.

Согласно рекомендациям ЭКЦ МВД РФ судебная финансово-кредитная экспертиза может быть назначена на расследование нарушений, отвечать за которые придется по ст.176 УК РФ «Незаконное получение кредита». Производством данного рода экспертизы исследуют и устанавливают такие признаки финансово-хозяйственной деятельности:

1. Динамику кредитоспособности субъекта хозяйствования (исследуемое лицо при производстве данного рода экспертизы может быть любой заемщик – предприятие реального сектора экономики, организация финансового сектора экономики, индивидуальный предприниматель).
2. Определяется соответствие формирования показателей бухгалтерской отчетности проверяемого лица требованиям закону.
3. Определяется выполнение условий договора по кредиту сторонами – изучаются операции перечисления денег проверяемым лицом, возврата кредитных объемов и определенных процентов; по информации учета, которая характеризует имущество, предоставленное исследуемым лицом в залог и т.д.
4. Сопоставляются размеры предоставляемого обеспечения под кредитную линию и предельно возможного объема выплат по кредитному договору.

Объект исследования на процесс финансово-кредитных экспертиз формируется документированной информацией из следующих источников, которые представлены в материалах дела:

• первичными учетными документами (счетами, счетами-фактурами, накладными, кассовыми ордерами, платежными поручениями, выписками по расчетным и ссудным счетам);
• другими первичными документами (кредитными и иными договорами, деловой перепиской, раскрывающей сущность хозяйственных отношений и т.д.);
• регистрами аналитического и синтетического учета (журналом-ордером «4 «Учет кредитов и займов» и иными журналами-ордерами, журналом операций (проводок); карточками счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 51 «Расчетный счет» и иными счетами, главной книгой, различными ведомостями записей проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупность счетов));
• формами бухгалтерской отчетности (формой №1 «Бухгалтерский баланс», формой №2 «Отчет о прибылях и убытках»);
• методическими документами кредитора, имеющими алгоритмы оценок кредитоспособности заемщика;
• иными материалами уголовного дела, в которых содержатся сведения о предмете финансово-аналитической экспертизы (материалами так озаглавленного «чернового» или неофициального учета, заключениями экспертов иных специальностей, протоколами действий следственного и судебного порядка, в том числе протоколами участников уголовного судопроизводства).

Судебная финансово-кредитная экспертиза своим производством решает типовые вопросы следующего порядка:

• прослеживает динамику кредитоспособности заемщика за конкретный период;
• изучает кредитоспособность заемщика на конкретную дату в соответствии методических документов кредитной организации;
• прослеживает соответствие требованиям законодательства порядку формирования строки 210 «Запасы» по бухгалтерскому балансу заемщика;
• изучает объем денежных средств, которые перечислены кредитором на расчетный счет заемщика по исполнению условий договора по кредиту;
• исследует объем денежных средств, которые перечислены заемщиком кредитору, осуществляя операции погашения кредита и начисленных процентов;
• исследует стоимость объектов, которые переданы заемщиком кредитору согласно договору залога;
• изучает объем обеспечения, который представлен заемщиком согласно кредитному договору кредитору и его соотношение с предельно возможной суммой выплат по кредитному договору.

Указанные вопросы касаются деятельности юридического лица – заемщика по кредитному договору. В конкретных условиях, которые связаны с расследованием преступления, предусмотренного ст.176 УК РФ необходимо уточнение постановки экспертных задач и редакции вопросов, предъявленных эксперту. Это связано с тем, что в преступной деятельности может быть замешана не фирма-заемщик, через её руководителей или собственников, а лишь её определенная часть лиц, не входящих в руководящий состав фирмы.

Помимо этого следует заметить, что экономические преступления по линии кредитования часто связаны не только с определенным лицом, занимающим соответствующее положение на фирме заемщике, а с деятельностью лица, представляющего на определенном уровне кредитное учреждение.

Судебная финансово-кредитная экспертиза раскроет все финансово-кредитные махинации и преступления, защитит предприятия или компании от незаконных финансово-экономических деяний недобропорядочных руководителей. И если у вас возникли вопросы в этой сфере, обратитесь в НП «Федерация Судебных Экспертов».

Специалисты, которые занимаются проведением финансово-кредитной экспертизы, разъяснят проблемные вопросы в сфере предоставления кредитных услуг, займутся полной и квалифицированной оценкой спектра услуг, которые осуществляются финансовыми институтами. Постоянно повышая уровень своей профессиональной деятельности, специалисты НП с богатым практическим и теоретическим опытом исследования разных прецедентов ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.