Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы
Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы — это совокупность сведений, которые характеризуют реальное состояние объекта проверки и вопросы его законодательно-нормативного, нормативно-правового обеспечения, которым регулируется процедура проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Специализированные учреждений и ведомственные службы, которые занимаются проведением судебных экспертиз, имеют право на то, чтобы суды, органы дознания и предварительного следствия осуществляли передачу орудий преступления и иных вещественных доказательств, по которым закончены производства дел, чтобы использовать их в экспертной и научной деятельности.
Информационное обеспечение бухгалтерской экспертизы классифицируется с учетом двух уровней.
1.Законы представлены:
- Конституцией РФ, составляющей исходную правовую базу;
- федеральными конституционными законами РФ;
- Уголовным кодексом РФ – определена процедура назначения и производства экспертизы по уголовным делам, а также дан перечень прав и обязанностей эксперта-бухгалтера;
- материалами гражданского кодекса РФ — регулирует порядок проведения экспертизы по гражданским делам;
- материалами налогового кодекса РФ;
- материалами федерального закона «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» — определена правовая основа, дан перечень принципов организации и основных направлений;
- федеральным законом «О бухгалтерском учете»- устанавливает единые правовые и методологические основы по организации и ведению бухгалтерского учета;
- федеральным законом « Об аудиторской деятельности
- другими законодательными актами РФ.
2. Подзаконные акты: актами судебной власти, постановлениями, ПБУ, БФО, учетной политикой и т.п.
Концентрируются в настоящее время основной массой нормативно-правовых материалов, которые имеют отношение к бухгалтерскому учету и судебной бухгалтерии. Их издание проходит только в предусмотренных законодательством случаях, служат они для детализации законодательного уровня, но не меняют и не дополняют законодательство.
Основные задачи организации информационного обеспечения заключаются:
- в информировании участников судебно-бухгалтерской экспертизы о состоянии проверяемых объектов;
- в информировании участников экспертизы о функционировании этих объектов и соответствии нормам правовых актов и законодательству;
- в информационном обеспечении эксперта-бухгалтера и сотрудников правоохранительных органов по тематике вопросов, которые касаются расследуемых дел.
Фактографическая информация представляется данными с экономической стороны о фактах, которые действительно были осуществлены производственной и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия и зафиксированы первичными документами бухгалтерского учета, учетными регистрами всех видов учета (бухгалтерский, оперативный и статистический), а также отчетностью о деятельности учреждения.
Ориентировочные материалы, которые следователь должен направить для производства экспертизы (материалы фактографической информации) представляются:
- учетными бухгалтерскими документами;
- учетными регистрами, отражающими хозяйственные операции (книгами, журналами-ордерами, оборотными ведомостями, карточками учета и т.п.);
- компьютерной информацией;
- документами бухгалтерской отчетности (отчетами кассиров, авансовыми отчетами, товарными отчетами ответственных лиц с материальной стороны);
- формами финансовой отчетности предприятия;
- материалами инвентаризаций (инвентарными описями, сверочными сведениями, протоколами решений инвентаризационных комиссий, объяснениями ответственных лиц по материальной линии);
- актами проведенных ревизий;
- другими официальными документами (приказами о приеме на работу и увольнении, трудовыми договорами и контрактами, договорами о материальной ответственности, перепиской с банками, различными справками и т.п.);
- протоколами допросов обвиняемых и свидетелей, протоколами очных ставок, осмотров и изъятия документов;
- неофициальными документами, имеющими значение для экспертизы;
- заключениями экспертов других сфер знаний (товароведческая, строительная, технологическая и др.);
- другими документами, регламентирующими деятельность субъекта.
Эксперт-бухгалтер может работать только с теми документами, которые имеются в деле и даны ему следователем или судом. Если при исследовании была только ксерокопия документа, то экспертом должно быть указано это в своем заключении.
Документ, который предоставляется на исследование эксперту, должно быть проверен им как с формальной стороны, так и по сути зафиксированных в нем процессов. Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете указано, что для обладания документом юридической силой и доказательностью, он должен располагать всеми предусмотренными обязательными реквизитами.
Все документы, с которыми сталкивается эксперт, имеют статус либо доброкачественного, либо недоброкачественного документа. У эксперта-бухгалтера нет права вмешиваться и решать вопрос о действительности документов — это не выходит в его компетенцию. Эксперт-бухгалтер может пользоваться любыми материалами дела, которое относится к предмету экспертизы, содержащие реальные данные, чтобы сделать соответственное заключения.
Некоторые другие материалы учитываются им в процессе анализа и оценки операций бухгалтерского учета, используются в ходе формулирования ответов на предъявленные вопросы, но исследования по этим материалам ограничено пределами специальных познаний эксперта-бухгалтера и предметом экспертизы. Экспертом учитываются они при принятии их следователем или судом в качестве доказательства.
Законодательные документы предусматривают, что вместе с материалами постановления (определения) о назначении экспертизы эксперт должен получить и информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы, то есть все сведения, которые характеризуют реальное состояние объекта проверки и вопросы его законодательно-нормативного, нормативно-правового обеспечения, которым регулируется процедура проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, исходными данными для решения поставленных вопросов. И если у вас возникли вопросы в этой сфере, обратитесь в НП «Федерация Судебных Экспертов». Постоянно повышая уровень своей профессиональной деятельности, специалисты с богатым практическим и теоретическим опытом исследования разных прецедентов ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.