Классификация судебно-бухгалтерских экспертиз

5/5 - (2 голоса)

Классификация судебно-бухгалтерских экспертиз зависит от признаков следственного исследования. Судебная экспертиза относится к достаточно сложному следственному исследованию, которое проводится экспертом в порядке, который предусмотрен процессуальными законами, для установления уголовным, гражданским или арбитражным делом истинной информации и обстоятельств. Судебно-бухгалтерскую экспертизу подготавливают работники правоохранительных органов, а исследование ведут эксперты.

Классификация судебно бухгалтерских экспертиз зависит от предмета экспертизы. А предметом экспертизы может стать хозяйственная процедура, которая отражена в первичной документации и учетном регистре, представляющая объект расследования, по отношению к которому экспертами-бухгалтерами дается заключение по вопросам, вынесенным на их разрешение следователем или судом.

Вопросы назначения, проведения, а также оформления и использования полученного при этом итога предусматривается процессуальным законодательством. Законодательством специально определяется, на каком основании и условии может быть назначена данная экспертиза и ее проведение. В процессе исследования формируется принцип оценки и применения заключения экспертов в качестве доказательства по разбирательству с показанием прав и обязанностей участников экспертизы.

Осуществляется экспертиза как процессуальное действие, которое заключается в исследовании экспертом-бухгалтером материалов дела по направлению правоохранительного органа, чтобы установить фактическое состояние бухгалтерских документов.

Экспертизы классифицируются с учетом организационных, процессуальных (предметных) признаков и видов. По организационным признакам их относят к первичным, назначаемым по конкретным делам впервые, и к повторным, которые назначаются по одному и тому же делу во второй раз. Повторно назначается в той ситуации, когда заключение эксперта не достаточно полно отвечает на вопросы, поставленные судом и следствием. И дополнительная экспертиза назначается в случаях, когда возникают во время расследования дополнительные вопросы.

Бухгалтерская экспертиза включает отрасли знания, которые помогают изучать специфические стороны производственных отношений в определенном производстве. Экономической наукой исследуются процессы, происходящие в целом в экономическом обществе, отрасли хозяйствования и в частности в каждой отдельной организации. Следственная, судебная и экспертная практика убеждает, что при расследовании и рассмотрении преступления в области экономики из общей системы знаний очень часто используются не только бухгалтерский учет, но и знания экономики финансов и кредита.

Исходя из классической теории судебно-бухгалтерской экспертизы, задания, а вместе с тем и судебно-бухгалтерские экспертизы, представлены несколькими группами. Такой подход полностью отражает любой аспект деятельности бухгалтерского учета с учетом реальной рыночной экономики.

Первой группой экспертиз квалифицируется выяснение обоснованности прихода и списания материальных ценностей и денег. Эксперты данной группы, которые проводят бухгалтерское исследование, должны выяснить:

  • вопросы обоснованности прихода материальной ценности по определенному наименованию ценностей;
  • вопросы фиксации в учете расчетных операций за ценности и оказание услуг;
  • вопросы прихода в кассу или на счет в банке денег, начислений, выплаты и списания денежных средств.

Второй группой экспертиз выясняются все вопросы по наличию или отсутствию материальных ценностей и денежных средств. Третья группа определяет корректность ведения бухгалтерского учета и построение контрольных функций. Вопросы, которые необходимо разрешить в данной группе:

  • соответствует ли отражение в документации бухгалтерии хозяйственной процедуры требованиям действующего нормативного акта по оформлению и составлению учета;
  • правильность документальной фиксации операции приема, сохранности, реализации, списания материальных ценностей и денежных средств;
  • выявление недостатков ведения бухгалтерского учета и контроля, способствовавших образованию недостачи, излишков, необоснованно списанных денег, нанесению другого материального урона;
  • обоснованность употребления любого необходимого метода контроля в процессе ревизии или иного способа современного контроля финансов по установлению фактов недостачи, излишек материальных ценностей и денежных средств.

Четвертая группа экспертиз устанавливает лицо, которое заведовало материальными ценностями и деньгами, а также ответственное лицо за нарушение правила ведения учета. Решая поставленную задачу, судебно-бухгалтерская экспертиза должна установить:

  • материально ответственное лицо, которое по документам в период образования недостачи (излишка), отвечал за материальные ценности и деньги;
  • должностное лицо, в обязанности которого входило обеспечение выполнения требования осуществлять учет, несоблюдение которого было выявлено в процессе экспертизы.

Исходя из указанной классификации выше, можно сделать вывод, что профессиональными экспертами-бухгалтерами, которые проводят бухгалтерские экспертизы, используя жесткую градацию, а также классификацию смогут систематизироваться и анализироваться документооборот любого предприятия. Не составляет проблемы восстановить утерянные документы или специально перепутанные. Закончив работы по исследованию, эксперты выдают письменное экспертное заключение, которое подробно описывает ход экспертизы, выявленные ошибки и иные недочеты ведения документооборота.

Правильно определенная квалификация судебно-бухгалтерской экспертизы поможет организационному процессу экспертизы по эффективной защите прав любого гражданина: докажет виновность или невиновность его, восстановит его честное имя. И если у вас возникли вопросы в этой сфере, обратитесь в НП «Федерация Судебных Экспертов». Опытные эксперты помогут разрешить любую ситуацию, найдут ошибки, а также укажут на реальных виновников инцидента, ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.

Вам может также понравиться...