Порядок проведения экономической экспертизы

Прежде, чем говорить о порядке проведения экономической экспертизы, нужно понять, что собой представляет эта экспертиза. Итак, экономическая экспертиза — это исследование спорных ситуаций, связанных с хозяйственно-финансовой деятельностью субъекта.

При проведении независимой экономической экспертизы определяется финансовое состояние субъекта, в том числе решение разных финансовых операций и показателей, и также их формирование, отражение в учете бухгалтерском с соблюдением законодательных норм в сфере финансовой.

Понятие экономической экспертизы включает в себя: финансово-экономическую и судебно-бухгалтерскую экспертизы. Как правило, финансово-экономическая экспертиза применяется в случае возникновения конфликтной ситуации в финансово-экономической сфере. А если дело дошло до судебного разбирательства по гражданским, уголовным, арбитражным делам, то судом или следствием может быть назначена уже судебно-бухгалтерская экспертиза.

Основными регламентирующими нормами при проведении экономической экспертизы являются:

• Уголовно-процессуального кодекса России;
• Гражданско-процессуального кодекса России;
• Налоговый кодекс России;
• Кодекса об административных правонарушениях России;
• Федерального закона ФЗ-73 «Об государственной судебно-экспертной деятельности в России»;
• Федерального закона ФЗ-63 — «О адвокатской деятельности и адвокатуре в России»;
• Федеральный закон — «Об консолидированной финансовой отчетности».

При проведении экономической экспертизы в Министерстве экономического развития России рекомендует использовать методические рекомендации из Приказа №5 от 5 февраля 2009г. Этот документ разработан в целях проведения единой и прозрачной процедуры при проведении данного вида экспертизы.

Порядок проведения экономической экспертизы может предполагать выполнение таких действий:

• ознакомление с разными полученными источниками информации, необходимыми для проведения экспертизы. Оценка их достаточности при проведении экспертного исследования;
• экономический анализ активов, пассивов должника;
• анализ сделок должника;
• обобщение и оценка полученных результатов исследования и в итоге составление экспертного заключения.

На первом этапе экономической экспертизы рассматриваются полученные материалы, оценивается их достаточность, устанавливаются количественные и качественные характеристики хозяйственно-финансовой деятельности должника и всех его контрагентов:

Во время второго этапа экономической экспертизы проводится детальный экономический анализ активов и всех пассивов должника:

• рассмотрение заемных источников экономической деятельности и способы их привлечения (большое внимание уделяется краткосрочным обязательствам должника, в том числе и перед бюджетом, внебюджетными фондами);
• рассмотрение изменения балансовой стоимости активов за исследуемый период, их структура, а также формирование выводы по отношению к ликвидности имущества должника;
• выявление основных дебиторов и их сумм задолженности, определение доли дебиторской задолженности в рамках балансовой стоимости оборотных активов;
• сопоставление объемов имущества и обязательств и формирование выводы о платежеспособности;
• проводится анализ движения денежных потоков, что позволяет уточнить выводы про основные причины возникновения неплатежеспособности;
• анализ финансового состояния за рассматриваемый период может быть дополнен рассмотрением его устойчивости, деловой активности, платежеспособности и эффективности его хозяйствования, которое рассчитывается с применением экономических коэффициентов по общепринятым методикам.

На третьем этапе экономической экспертизы проводится анализ сделок в целях выявления последних, заключенных при условиях, не соответствующих настоящим рыночным условиям. Как правило, к таким сделкам относятся:

• сделки, приведшие к отчуждению имущества хозяйствующего субъекта, которые не являются договорами купли-продажи и нацелены на замещение собственности должника менее ликвидным;
• договоры купли-продажи имущества, при отсутствии которого невозможна основная деятельность;
• сделки, которые связанные с возникновением обязательств, не подкрепленные имуществом, а также влекущие приобретение неликвидного имущества;
• договоры купли-продажи собственности с применением в расчетах векселей;
• сделки по замене обязательств;
• соглашения по обеспечению обязательств;
• договоры купли-продажи векселей;
• акцепт, выдача, передача и оплата векселей, дача аваля на векселе.

В свою очередь третий этап можно разделить на две части:

• определение сделки, совершенной в рамках основного вида деятельности и выходящие за пределы основного профиля деятельности.
• определение влияния совершенных сделок на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

В случае выявления сделок, выходящих за пределы профиля деятельности, проводится анализ каждой сделки на предмет соответствия ее условий рыночным условиям.

При этом исследуется:

• цену договора;
• стоимость самого объекта сделки по условиям договора;
• предмет договора;
• условия договора;
• условия оплаты и ее порядок.

На заключительном этапе анализа, при необходимости проводится анализ реальных условий исполнения сделки. Определяется влияние каждой отдельной сделки и совокупности их на финансовое состояние.

В заключение проведенной экономической экспертизы (на четвертом этапе) составляется перечень кредиторов, всех контрагентов должника и определяется размер задолженности, оценивается размер ущерба.

В случае выявления неисполненных должником обязательств, размер причиненного ущерба может состоять из:

• рыночной стоимости всего имущества, которое должно передаваться по заключенным, но неисполненным договорам;
• разницы в рыночной стоимости имущества и стоимости указанной при передаче по договору;
• суммы денежных средств, которую необходимо выплатить в счет исполнения всех обязательства;
• суммы всех невыплаченных налогов и других обязательных платежей;

<li.суммы всей задолженности по зарплате работникам организации и иным платежам.

Специалисты НП «Федерация Судебных Экспертов» гарантируют каждому клиенту профессиональное проведение всех этапов экономической экспертизы. Вся работа ведется на условиях индивидуального подхода.

За помощью в проведении экономической экспертизы в НП «Федерация Судебных Экспертов» могут обратиться и физические лица и предприятия.