Налоговая экспертиза договоров

5/5 - (2 голоса)

Всё, без исключения, организации, функционируют благодаря заключениям договоров с поставщиками материалов, оборудования – с фирмами, банками, с учебными центрами, сотрудниками и т.д. В наше время, современный договор (в том числе и гражданско-правовой и трудовой) подавно перестал считаться предметом компетенции юриспруденции.

По сути, исходя из условий договора, вытекают все тонкости и мелкие нюансы налогообложения, а не от самих первичных документов, функция которых ограничивается лишь на подтверждении факта хозяйственной операции. А потому, главный бухгалтер принимает участие в оформлении сделки не меньше, нежели сам юрист и председатель. Какой-либо договор, так или иначе попавший на рабочий стол главного бухгалтера, в обязательном порядке должен быть отправлен на экспертизу. Далее предлагается рассмотреть несколько моментов налоговой экспертизы.

1. Определение статуса контрагентов.

Прежде всего, определение статуса контрагентов прямо влияет на организацию бухгалтерского и налогового учёта организации/фирмы. В тексте составленного договора необходима ясность того, какие стороны представлены в данном договоре (предприниматель, юридическое лицо, гражданин и т.д.). Самым главным является ответ на такой просто вопрос: а является ли данный контрагент плательщиком НДС или нет? Чтобы получить ответ на поставленный вопрос, процитируем из Налогового кодекса Российской Федерации следующее — плательщиками НДС могут быть:

  • индивидуальные предприниматели;
  • отечественные или иностранные юридические лица; представительства иностранных юридических лиц, а также международных организаций;
  • директора.

Затем, к плательщикам НДС не относятся следующие категории:

  • физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями;
  • индивидуальные предприниматели и компании, которые перешли на более упрощённую систему налогообложения;
  • фирмы и предприниматели, которые перешли на уплату сельскохозяйственного налога.

В практике нередко можно повстречать ситуации, где некорректное соблюдение условий договора может иметь самые негативные последствия в будущем для всей компании.

2. Налог на прибыль, полагающийся при выплатах дохода зарубежным юридическим лицам.

При непосредственном определении статуса контрагента, прежде всего необходимо установить вид выплачиваемых доходов. Такой шаг обуславливается тем, что всевозможные виды доходов так или иначе облагаются определённым налогом на прибыль. Так, исходя из положений в Налоговом кодексе Российской Федерации, доходы, получаемые от процентов, дивидендов, облагаются в виде 15% по ставке, а доходы от лицензий, авторских прав и других видов доходов – 20% по ставке.

3. Определение и формирование цен договора.

Следующим этапом экспертизы является анализ определения и формирования цен договора. Во время процесса анализа следует принять во внимание следующие аспекты:

  • цены товара в валюте;
  • установление цен на отдельно взятый вид товара, услуг, работ;
  • установление цены в условной единице.

Исходя из того, что материальная ценность, услуга или работа учитывается по разным счетам, оценка стоимости, следовательно, должна быть определена отдельно. Такое требование напрямую согласовывается с требованиями об имуществе и обязательствах, что являются предметом договора.

Это далеко не полное собрание перечней аспектов налоговой экспертизы договоров. В отдельно взятом случае, отталкиваясь от вида договора (будь то услуги, аренды, агентирование), могут возникать и совершенно другие объекты. Как показывает практика, более тщательная экспертиза договоров позволяет до 40% сэкономить личных средств организации, а в ряде отдельных моментов и того больше.

Вам может также понравиться...