Предмет налоговой экспертизы

Не секрет, что в налоговых правоотношениях то и дело возникают какие-либо столкновения интересов как государственных структур, органов, так и обычных налогоплательщиков – при этом, последние стремятся избежать лишней нагрузки налогов, а первые – наоборот, всячески препятствовать уклонениям от выплат. Подобные спорные ситуации, как правило, разрешимы в арбитражных судах.

Во время уголовного преследования, налогового контроля, судебных разбирательств зачастую встречаются вопросы, решение которых зависит исключительно от высококвалифицированного эксперта в области бухгалтерского учёта, налогообложения – в таких нередких случаях и возможна организация исследования по предмету налоговой экспертизы.

В данном случае налоговая экспертиза может рассматриваться в качестве функционального элемента судопроизводства, как инструмент для поиска истины в спорах между сторонами налоговых правоотношений. Исходя из результата проведённого анализа налоговых экспертиз, предоставляется подробная характеристика всевозможных аспектов: методичность, организация и сущность.

Предмет налоговой экспертизы – определить, как принципы, так и задачи налоговой экспертизы, проанализировать всевозможные отличия данной налоговой экспертизы от ряда других типов экономических исследований – например, налоговых документальных проверок, проводимые соответствующими налоговыми структурами.

На основании научного подхода, в данной статье рассказывается об осуществлении комплексных исследований в современной практике налоговых экспертиз в области банковской деятельности, выявлении особенностей предмета, объектов налоговой экспертизы. На основании опыта проведения исследования предмета налоговой экспертизы, анализов юридической, экономической деятельности, была разработана специальная методика исследований банковских операций, которые должны быть в полном соответствии к действующему налоговому законодательству.

В результате полученных данных анализа процессуального законодательства определяются самые основные требования при формировании главного заключения независимого эксперта, и выделяются наиболее основные неправомерные нарушения, которые имели место быть допущенные экспертами при составлении данного заключения. Такой шаг наглядно демонстрирует тот факт, что документ не может быть использован в качестве доказательства в процессе разрешения дел государственными вышестоящими инстанциями в области нарушений налогоплательщиков.

Налоговая экспертиза – это своеобразный инструмент, применяемый при разрешении споров в судебных инстанциях, а также при проведении контроля в области налогообложения. Среди основных направлений налоговой экспертизы можно назвать развитие разработки налоговых экспертиз деятельности банковских учреждений, ряд особенностей при расследовании деятельности банковских структур, которые напрямую связаны со спецификой бухгалтерского учёта и налогообложения в некоторых видах кредитных учреждений.

Исходя из результатов исследований предмета налоговых экспертиз, можно выделить лишь несколько важных векторов направления деятельности и развития налоговой полиции. Прежде всего, существенное повышение качества проводимых экспертиз; во-вторых, значительное сокращение обусловленных сроков организации экспертиз; эффективное повышение квалификации, а также методическое обеспечение всего производства экспертиз, совершенствование всех пунктов нормативно-правовой документации экспертной деятельности.

Способствовать повышению эффективности разработки налоговых экспертиз в области банковской деятельности, может решение нескольких следующих задач:

• для эффективного развития банковской отрасли экспертной деятельности поспособствует разработка и последующее внедрение единых стандартов экспертной деятельности, а именно: «требование к экспертам», «планирование экспертизы», «до экспертный анализ всех объектов текущего расследования», «привлечение независимого специалиста», «объекты расследования» и т.д.;
• для использования норм налогового правового законодательства, избежания процессуальных и методических нарушений и ошибок во время производства налоговых экспертиз потребуется разработка и внедрение методических рекомендаций, направленных на производство и организацию налоговых экспертиз деятельности банковских структур;
• на основании полученных результатов анализов экспертной практики, а также при использовании специальной литературы, необходимо составление обзоров, касающихся вопросов расследований банковской деятельности;
• для эффективного сокращения сроков разработки налоговых экспертиз требуется решение о расширении большей практики лицу, ответственному за назначение экспертизы, консультаций независимого специалиста, и ведение оговариваемого порядка назначения экспертизы.

Чтобы добиться обеспечения выполнения всех принципов текущей налоговой экспертизы, потребуется внедрение изменений и дополнений в действующее законодательство страны об экспертной деятельности. В частности, наиболее целесообразным было бы раскрыть принципы проведения экспертизы, которая проводится согласно требований налогового контроля. Установить нормы, которые обеспечивали бы соответствие всем этим принципам, например: планирование экспертизы, отстранение эксперта, требования к итоговому заключению независимого специалиста.

Также нужно повышать квалификацию специалистов в области банковской деятельности путём изменений в учебном курсе подготовки будущих специалистов по дисциплинам, касающихся основ бухгалтерского учёта, налогообложения банков; также стоит проводить стажировку сотрудников всех экспертных подразделений, преследуя цель получить опыт в расследовании банковской деятельности.