Налоговая экспертиза

Здравствуйте! 😊

Итак, хочу сразу внести ясность: такого термина, как «налоговая экспертиза», на самом деле не существует в теории судебной экспертизы. Единственным основанием для этого термина стало изменение в Налоговом кодексе Российской Федерации, которое ввело понятие досудебной экспертизы в деловой оборот налоговых служб.

Пожалуйста, загляните в Налоговый кодекс и найдите статью 95, где изложены общие правила проведения налоговой экспертизы. Мы же постараемся объяснить всё более доступно с точки зрения экспертного учреждения.

Хотя статья 95 НК РФ была введена несколько лет назад, российские налоговые службы редко пользовались возможностью проведения экспертиз. Это связано с тем, что фигура независимого, негосударственного эксперта появилась на свет относительно недавно – только в 2001 году, а реальные судебные эксперты начали появляться в России лишь после 2006 года, когда был опубликован Пленум ВАС РФ № 66 «О судебной экспертизе…», который допустил негосударственных экспертов к профессии.

Сегодня, середина 2015 года, и за эти девять лет наши судебные и фискальные органы, в том числе налоговые, начали всё активнее привлекать судебных экспертов к решению налоговых конфликтов. Это радует, несмотря на то, что назначение экспертизы налоговыми органами ещё не стало массовым. Мы видим, что сфера применения таких экспертиз – криминалистических, экономических, строительно-технических и других специальных знаний – стала интересовать и Федеральную Налоговую Службу РФ, и её региональные подразделения.

Налоговый кодекс РФ не предоставляет чёткого перечня налоговых экспертиз. Несмотря на это, за последние три года мы собрали определённую экспертную базу данных и можем судить о востребованности различных экспертиз со стороны государства.

Виды налоговой экспертизы

Самыми востребованными налоговыми экспертизами являются:

• Массовые почерковедческие экспертизы
• Строительно-экономические экспертизы
• Финансово-экономические экспертизы
• Оценочные экспертизы

К сожалению, список видов налоговых экспертиз на этом заканчивается, но это не мешает нам получать множество реальных экспертных заданий от региональных и столичных налоговых служб.

Особенности налоговой экспертизы

Специфика назначаемых налоговых экспертиз заключается в их массовости (например, почерковедческой экспертизе) или трудоёмкости и комплексности (например, строительно-экономической экспертизе). Оценочная налоговая экспертиза не имеет особых отличий и её не будем подробно обсуждать.

Пару слов о почерковедческой экспертизе:

Эта экспертиза имеет исключительно массовый характер. Предметом исследований являются документы, поступающие к нам в больших коробках. Например, это учредительные документы так называемых фирм-однодневок, где эксперты должны определить их достоверность или подложность. Также часто мы получаем запросы на проверку подлинности документов, поданных для внесения изменений в учредительные документы юридических лиц.

Почерковедческие экспертизы востребованы и для проверки бухгалтерской документации, что может привести к наложению штрафов за нарушение правил бухгалтерского учета и подачи налоговой отчетности. Кроме того, они назначаются в делах, связанных с возвратом НДС, когда нужно выявить подписанные неустановленными лицами документы, что может свидетельствовать о подложности и служить основанием для отказа в возмещении НДС.

Пару слов о строительно-экономической экспертизе:

Строительно-экономическая экспертиза является вторым по востребованности видом экспертиз. Основные споры связаны с возвратом НДС в строительной отрасли. Здесь часто наблюдаются случаи занижения НДС при строительстве коммерческой или государственной недвижимости. Строительная компания может завышать затраты на материалы, работы и услуги, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу и недополучить НДС.

Выход из подобных ситуаций – назначение комплексной, строительно-экономической экспертизы. Наши эксперты проводят осмотр и обследование строительного объекта, чтобы выявить неправомерно завышенные затраты.

Пару слов о финансово-экономической экспертизе:

Этот вид экспертизы менее распространён в налоговых органах, возможно, потому что у каждого сотрудника налоговой службы есть «маленький эксперт» внутри, который считает себя достаточно квалифицированным. Однако наличие экономического образования у налогового инспектора не всегда гарантирует объективность. Проведение сложного финансового анализа жизнедеятельности предприятия доступно не каждому сотруднику ФНС. Для принятия важных решений и обоснования административных действий может потребоваться заключение негосударственного центра налоговых экспертиз.

Несмотря на то, что число обращений для проведения финансово-экономических экспертиз невелико, ожидается, что в ближайшие годы этот спектр экспертиз будет расширяться по мере роста доверия к работе негосударственных экспертов.

Если вы представитель налогового органа, НП «Федерация Судебных Экспертов» с удовольствием проведёт в ваших интересах независимую налоговую экспертизу по любым направлениям, описанным в статье.

Мы работаем по всей России и имеем представительства в 65 регионах. Наши эксперты мобильны и готовы к работе в любом уголке страны.

Если у вас есть вопросы или требуется консультация, не стесняйтесь обратиться за бесплатной консультацией по нашему адресу. И не забудьте посетить наш форум судебных экспертов, где вы найдете раздел, посвященный экономике и налоговой экспертизе.

С нетерпением ждем вас! 🚀